公認会計士のメモ帳

中国駆け足見学 雑感 続きの続き

　北京では天安門広場や故宮、万里の長城などを駆け足でみてまわりましたが、驚いたのは警官（？）または軍隊（？）による警備の厳しさです。一方、物乞いや詐欺師が横行していたことです。警官の人達は何も声をかけていませんでした。目的が警備（公安と言うらしい）であり、そのような警察行為ではないからでしょう。

　北京の一番内側を囲む高速道路は、50年前に毛沢東が城壁を取り崩して作ったとか。また、道路や天安門広場はいずれも個人の住居を立ち退かせて作った ということである。ただし、住居を立ち退かされた人は別の住居（中心部よりは遠くなっていく）を与えてもらえるとか。国の公務員も家をもらえるので大き な不満はないらしい。

　ちょっと時間がありましたので、いわゆる下町らしきところを歩き回りましたが、オールド北京と呼ばれるところを歩いていると匂いがひどいものでした。公衆トイレは国の掛け声で相当整備されているような印象でしたが。

　宿泊は一流のホテルを手配されていたせいか部屋も清潔で快適、中華料理もおいしかったです。中華料理でもビールが出たのに驚きました。ビールは日本よりもアルコール度数が低く、それほど酔いは回りませんでした。

　北京から福岡まで直行便がなく、北京から大連、大連から福岡ということで、起床から家に辿り着くまで約9時間かかりました。

　さすがに中国が豊かになったと感じたのは、天安門広場、故宮、万里の長城という典型的な観光地はいかにも中国語を話している中国人の団体の膨大な数です。日本人には気がつきませんでした。というか、日本語を話していない限り全然わかりませんでした。さすがに空港ではそれなりの人数がいましたが。

　中国人は夫婦で働き　かつ男女平等なのが当たり前なので　物価が安いこともあり日本円で計算する所得水準で想像する生活レベルよりもよほど豊かな生活のようです。

　

中国駆け足見学 雑感 続き

　上海の合弁企業の見学に行ったことはあるのですが、北京は初めてでした。そこで気がついたことを報告します。
①北京の空が青かった。
　この時期はスモッグでいつも曇っているのに最近は青空だと現地の人も驚いていたほどでした。そう言えば、今年の春も黄砂が福岡に飛んでくるのが少なかったように思います。景気が落ちているのか、それとも環境改善が進んでいるのか、それとも単に今年はそういう気象変動なのかはわかりません。
②水がとにかく汚いので、絶対に飲んではいけないと念を押されたこと。
　宿泊したホテルは一流ホテルでしたが、必ずミネラルウォーターが置いてあり、それで歯磨きのうがいもするように勧められました。
③北京空港から天津までは高速道路をバスで移動しました。混んでいました。途中でパーキングエリアに停まりましたが、極めて汚い印象でした。

[天津]
①天津市内の交通事情（中心部だったからかもしれません）は、文字通り際どい5ｃｍ、10ｃｍの差で車同士がぶつからずにすんでいる極めてきわどい渋滞運転テクニックの中での走り方でした。また、渋滞する車を縫って人が横断歩道を渡る（赤信号の間でも）ので、なかなかスリリングな体験でした。
②天津は、街の発展がこれから行われるとのこと。人口1000万人（トヨタが進出しているため、中部国際空港から天津への直行便は出ている）。韓国の方が日本の10倍以上の人が天津に住んでいるとのこと。
③とにかく人件費が安い。単純労働力については人件費は安いとのこと。しかし、中国人の会計士を採用し、一通りまともに働ける20代後半から30代前半の人達の給料は概ね日本円で20万円程度、物価水準は日本の3分の1であるから、生活水準としては月額60万円くらいの給料ではないかとの話でした。
④天津から北京へは新幹線を使いました。しかし、車輌そのものはドイツ型と日本型があるのですが、日本型の新幹線は日本では270キロくらいしか最高で走らせていない。そこで、信頼性を日本が保証できないとのことで、ドイツ型の新幹線で最高340キロで走っています。北京から天津まではちょうど30分です。

中国駆け足見学 雑感

①ちょっと失礼ですが、中国現地のいわゆる会計士や経理事務所の水準は低いこと　そこを補うのが日本から進出した会計事務所の役割のようです。
　そういえばある監査法人の人から中国の子会社の数字は信用できないので必ず現地に監査に行くという話を聞いたことがありました。

②経理のルールについても、IFIRSと言ってはいるが、実態的にはほとんどの企業はそういうルールに従っていないこと。間接税（日本で言う消費税的なもの）のための経理であり、それも売上は入金した時点、経費は支出した時点（多少違いもあるらしい）が基本であること。従って、これで間接税、消費税も支払っていること。消費税については、販売の場合の税率とサービス業の場合の税率が違うこと（サービス業の場合は仕入額控除がないこと）などである。

  従って、見学した大野木先生の天津事務所の日本企業向けの会計サービスというのは、日本人にわかる形に帳簿記帳を訂正していること、数字を日本で正しい会計基準に訂正することなどが主力になっているようです。
　並びに、外国人（中国人にとっての外国人）の所得税の申告書の作成業務、移転価格税制のコンサルティングが税務的な世界であること。その他、もともと決算書の数字そのものの信頼性が乏しいので、買収や清算のときのデューデリが主要な柱であるとのことである。

　まとめて言えば、要は、人件費の安い中国オリジナルの従業員や中国の現地の会計事務所に経理をやらせると、中国の税金はともかくとして実態が何がなんだかわからなくなるので、チェックして、正しく日本語で説明してあげるということが業務の中心であるらしい。

中国の会計 税務の事情 その4

天津大野木マイツビジネスコンサルタンツ
天津大野木邁伊茲咨詢有限公司

http://www.ohnogi-cpa.co.jp/tianjin/

に大変お世話になりました。

　事務所も見学しましたが　日本人スタッフと中国人スタッフが上手にタッグを組んで日本系企業専門にサービスを提供しているようでした。
　天津周辺に進出を考えている企業は気軽に相談してみてください。

中国の会計 税務の事情 その３

会計税務の最近のトピックス
（1） 日本親会社の四半期連結対応
　中国現地法人の中国基準の決算書を日本基準またはＩＦＲＳ基準の決算書に組み換え業務における問題
① 中国基準の会計処理がはたしてどこまで適切に行われているか？
② ＩＦＲＳ基準の決算書に組み替える場合の、日本親会社のＩＦＲＳ基準の会計処理方針がはっきりしない。ＩＦＲＳ基準は原則主義であるため、細かな会計処理基準は会社で定めなければならない。

（2） 中国移転価格税制対応
　2008年の企業所得税法改正により、国際税務が強化され、中国現地法人にとって移転価格税制対応が重要課題に。2008年度確定申告時に年度国外関連取引報告書の提出が求められ、移転価格算定方法の記載が求められている。
　また、年間売買取引金額2億元、年間の無形資産取引や役務取引が4千万元以上である会社は移転価格の同期資料の備付け義務が課された。
　移転価格税務調査も活発化してきているが、移転価格調査と称して実態は一般の税務調査（税務調査にもなっていない場合あり）で強引に推計課税し徴税率を上げようとする税務局も・・・。

（3） 非居住者の国内厳選所得の税収管理強化
　2009年3月より、非居住者の国内源泉所得に関して税収管理を強化し、非居住者が国内で行う役務提供取引、無形資産取引等を行う場合には、税務局にて税務登記や源泉徴収者による源泉徴収手続き等を要求している。
　ただし、税務局側の業務負担も相当増すため、国家税務総局の通知に従わず、従来通りの取扱いで対応している地域もあり。（面倒なことはしたくないと名言している税務局も・・・）

（4） 財政悪化による徴収強化
　2009年の第一四半期における税収が大幅に落ち込んだため、国家税務総局は税収確保のため税収管理を徹底するよう各地域の税務局に向け通知を発している。これを受け、ここ最近の税務局の対応は細かいことまで見てくるようになってきた。中には、明らかに課税されないようなケースにおいても、根拠もなく課税するという税務担当官や課税根拠はないが課税をさせてくれないかという税務担当官も・・・。実際、日系企業では税務局から課税すると言われた場合、わけも分からず納税してしまっているケースもある。

中国の会計 税務の事情 その２

（1） 中国の会計制度
　中国の会計規則である「企業会計原則」及び「新企業会計準則」は国際財務報告基準（ＩＦＲＳ）に近い内容となっている。
（注）外商投資企業に適用される会計規則は「企業会計原則」（2002年より適用）
　中国証券市場に上場する会社は、よりＩＦＲＳに準拠した「新企業会計準則」が適用される。（2007年より適用）なお、外商投資企業は任意適用。

（2） 会計監査
　外商投資企業は規模の大小にかかわらず、中国注冊会計師（公認会計士）による年度会計監査が強制されている。
　会計事務所の監査を受けているため、中国現地法人の決算書は正しいはずだが、ローカル会計事務所の監査をみると・・・
　監査業務はぶっつけ本番、棚卸の立ち会いはなし、監査作業日数は1日～2日、監査チームは会計士1名と補助（学生）2～3名、会計事務所内での前年引継ぎ作業は行われていない、いきなり伝票チェック、売上や売上原価の計上漏れ・費用の過大計上となっている決算書でも適正意見、監査報告書の記載金額に誤りがある等々・・・業務水準が低い会計事務所が少なくない。

（3） 会計実務の現状
① 会計処理は発生主義ではなく「発票主義」
　現預金の受け払いに関係なく、収益は発票を発行した時点で、費用は発票を入手した時点でそれぞれ認識する。発票 ≒ 領収書・請求書・納品書

　　　　　　　Ａ発票発行　　　　　　　　　　　　　　Ｂ発票発行

　商品出庫時　　引渡時　　相手先検収時　　請求時　　代金入金時
　　　　（発生主義（実現主義））　　　　　　　　　　（現金主義）

② 会計の目的は税務申告のため
　会計ルールよりも税務を優先するため、税法基準での会計処理となっている。会計と税務の相違を認めない（別表調整を認めない）税務局担当者もいる。
③ 中国人会計実務者の思考及び業務水準
　中国人会計実務者は税務会計の思考が根強く、発生主義会計を理解していない会計員が少なくない。また、中国人会計実務者の多くは帳簿記帳レベル。財務管理（予算編成及び管理、資金繰り管理等）までできる人材は希少。

④ 連携業務が苦手な中国人
　中国の現地法人では、発生した取引の事実に基づき適時適切な会計処理が行われていないことがよくある。その原因の多くは、各部門から財務部門に経済取引の情報が適時適切に提供されていない場合がほとんど。
　中国人の特徴としてチームプレーや連携業務が苦手であるため、情報が寸断しがち。また、会計担当者も与えられた情報だけで処理すればよいと思っている？
　財務部門内のスタッフ同士でも連携がとれていない会社も・・・

⑤ 会計処理基準を設置していない日系企業
　中国の会計規則は、国際財務報告基準に近い家計基準であるため、基本的に原則主義ベースの会計基準となっている。
　日本やアメリカのような細則主義の会計基準ではないため、会社の状況に応じ会計処理基準の詳細を自ら作成しておく必要があるが、中堅中小企業クラスの日系企業は対応できていないのが現状。
　このため、会計員はよるべき会計処理基準がないために、税法基準で会計処理をしてしまうケースが多い。

中国の会計 税務の事情 その１

　翌日から2泊3日の予定で、中国の天津に進出されている大野木会計事務所の見学に約20名の会計人の仲間とともに行ってきました。

そこで学んだことを順次紹介していきます。

天津大野木邁伊茲咨詢有限公司　
天津　大野木マイツ　ビジネスコンサルティング　の日本人幹部の方のお話です。

中国の税法及び実務の現状
（1） 基本的な税目と税率
① 所得税
・ 企業所得税　税率25％
・ 個人所得税　税率5％～45％（累進課税）
② 流通税
・ 増値税　税率17％（物品の販売取引等）
・ 営業税　税率5％（役務サービス取引）
（2） 税務機関
① 国家税務局・・・企業所得税、増値税
② 地方税務局・・・個人所得税、営業税
③ 税関・・・関税

（3） 不安定な税務行政
　税法・通知 ＜ 所轄税務局（担当官）の判断　の傾向が強く、地域ごとに取扱が異なる場合が多い。（特に地方に行くほどローカルルールが顕著に）
　正しい税務申告を行いたくても担当官の誤った理解で申告すら受け付けてもらえないケースも。税法を知らない、理屈で議論できない税務担当官も・・・。
　税務局担当者との積極的な交流（食事等）が不可欠な地域もまだ少なくない。

（4） 正しい税法や関連通知を知らない会計員
　一般的な会計員は、税務上の問題について税法や関連通知文書を確認せず税務局に問合せを行い、言われたとおりにやっている場合が多い。
　税務局の担当官がきちんと税法を理解している者であればよいが、いい加減な回答をする無責任な担当官もいるため、税務局に言われた処理が間違っているということもしばしば。

（5） 狙われやすい日系企業
　外資系企業の中で、比較的日系企業は適切な会計処理及び税務処理を行っているにもかかわらず、格好のターゲットとなっている。
　特に財政収入が厳しい本年は、無茶苦茶な徴税を行おうとする税務担当官も。（税務担当官の業績のため・・・）

中国進出企業の成功ポイント

　日本の公認会計士で中国に会計事務所設立、1994年マイツ上海を進出され、その後、現地法人を設立し、現在は上海、大連、深セン、蘇州、浦西、広州に日系企業の中国法人所を支援する会計事務所を作られ、社員数380名まで育てられたマイツグループの池田博義会計士の話を聞く機会を得た。

　話の中で興味を引いたのは、徹底した中国の将来の発展についての明るい見通しである。インフラ整備、特に鉄道や高速道路の分野への期待感の高さである。また、現在の中国沿海部を中心とする地域から内陸部への重点的な投資が行われているとの説明があった。そして、上海博覧会（2010年開催予定）により、上海に地下鉄を10本整備するなど、国策による公共事業の早さが印象的であった。
　土地買収による時間が短くて済むということが公共事業が一気に進んでいく形であろうとの話であった。

　

　それと、もう1つ、成功している日系企業の共通点として挙げられていたことが次の７つである。
１．日本人総経理の権限と責任がはっきりしていること
２．日本人気質を理解し、且つ、労働者を立てる中国人高級管理職が必要なこと
３．本社の営業所や一部門として考えない　現地は独立した一つの企業である。
４．中国は人治国家だということに囚われると、即ち、人脈だということに囚われると、より上の人脈の人が出てきた場合に対応しなければならない。従って、そういう方向ではなく、正しいことは正しいと堂々と対応していくこと
５．良い意味で中国人と遊べる日本人であること
６．経営理念、経営基本方針、社是、社訓を説く企業であること
７．数字に強い企業であること

中国の会計 税務の事情 その４

　以上　天津大野木マイツ　ビジネスコンサルティングの方のお話でした。
　天津で事業をされる方は相談をしてみると良いのではと思います。

　さて